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國地稅合并后稅務局服務工作改進分析

時間:2019-06-26 14:38作者:吳小珊
本文導讀:這是一篇關于國地稅合并后稅務局服務工作改進分析的文章,本文以國地稅合并為背景,研究宜春市稅務局納稅服務工作,提出國地稅合并后適應宜春市稅務局實際情況的納稅服務優化建議,對納稅服務理論可進一步進行補充。
  摘 要
  
  稅務部門作為公共服務的重要組成部分,其重要職責就是在依法治稅的同時為納稅人提供優質、便捷、高效的納稅服務。為適應新時代的發展要求,進一步將國家治理能力、治理體系向現代化發展,提升政府運行的質效,降低納稅人的納稅遵從成本,促進稅收高質量發展,2018 年 3 月 13 日,我國稅收征管體制繼1994 年國地稅分家后再次迎來重大改革——將“分灶吃飯”的國稅和地稅在歷經24 年后又合并為一家,正式從“分稅制 1.0 時代”步入“分稅制 2.0 時代”。在國地稅合并的浪潮下,納稅人辦稅越發快捷,辦稅成本得到大幅下降,為納稅服務水平提升帶來了顯著的促進作用。但隨著我國的經濟保持平穩快速發展,稅收收入與規模逐漸增長與擴大,納稅人數量節節攀升,對納稅服務的需求表現出差異化、個性化趨勢,稅收體制也將迎來如個稅所得稅法等一系列改革,國地稅合并后如何把納稅服務工作融入新時代,由“監管者”向“服務者”轉型,依然是擺在廣大稅務機關面前的現實問題。

國地稅合并后稅務局服務工作改進分析
  
  本文立足于宜春市稅務局國地稅合并工作實際,以新公共管理理論、稅收遵從理論為指導,分析宜春市稅務局在國地稅合并后的納稅服務現狀、存在的問題及改進措施與對策。主要分為六個部分:第一部分為緒論,包括研究背景、研究意義、研究方法、國內外相關研究及本文的創新;第二部分為相關概念及理論基礎,介紹了納稅服務的相關概念和內容,從新公共管理理論、稅收遵從理論角度闡述納稅服務的理論支撐,分析理論對于納稅服務實踐工作的啟發意義;第三部分為我國納稅服務的發展歷程及宜春市國地稅合并后的納稅服務現狀,主要介紹了我國納稅服務的發展歷程,以及宜春市稅務局國地稅合并后納稅服務的做法及取得的成效;第四部分為宜春市國地稅合并后存在的問題;第五部分為宜春市國地稅合并后納稅服務優化的建議;第六部分為小結與展望。
  
  本文針對宜春市國地稅合并后在納稅服務意識有待提高、納稅服務團隊活力不足、納稅服務供需不平衡、“互聯網+”有效利用不足、社會協作不夠深入等問題提出了優化的措施建議: 如進一步深化納稅服務意識,尤其是及時轉變國地稅合并過渡期納稅服務意識;通過加強稅務人員業務培訓、聘用人員管理、完善 12366快速響應機制等進一步健全機制盤活納稅服務團隊活力;通過夯實稅收宣傳實效性、健全風險分析預警機制、完善個性化納稅服務等方面來健全納稅服務機制;加大硬件設施的投入力度,提高網上辦稅速度,進而提升信息化應用水平;深化社會化協作,加強涉稅中介管理、完善大數據綜合治稅平臺并提升納稅信用等級實效性,從而進一步提升納稅服務整體水平,讓納稅人能享受到稅收征管體制改革帶來的實實在在的紅利。
  
  【關鍵詞】 國地稅合并;納稅服務;優化。
  
  Abstract
  
  As an important part of public service system, tax department aims to provide convenient, efficient and high-quality tax service to the taxpayers, as well as to administer tax according to the corresponding laws. In order to fulfil the increasing requirements in the new era, such as promoting the national modernization of the management ability and the management system, improving the operational efficiency of government, reducing the taxpayer's tax compliance costs, and tax development with high quality, on March 13th, 2018, a big change in Chinese tax system happened after the last breakup in 1994- the National Taxation Bureau and the Local Taxation Bureau was merged into one tax bureau, indicating that China had entered into the 2 nd era of tax distribution system. Along with the mergence of National Taxation Bureau and the Local Taxation Bureau, taxing has become much faster, and taxing costs has been reduced greatly, which has brought significant promotion effect in the improvement of tax service level. However, with the steady and rapid development of Chinese economy ,tax revenue and scale has been expanding dramatically, and the number of taxpayers has been rising gradually, and the requirements in tax service shows a trend of differentiation and personalization, and a series of reforms in tax system are about to happen, such as that in individual income tax. How to incorporate tax service work in a new era, as well as to transform the role of tax bureaus from "regulator" into "servant" is still a big realistic challenge of the tax bureaus.
  
  The article aims to analyze the current situation, challenges and advice of tax service system in Yi Chun city based on the practice of the Yi Chun city Tax Bureau after the mergence of national and local tax bureaus guided by the new public management theory and tax compliance theory. It is divided into six parts. The first introduction part includes the research background, research significance, research methods, domestic and foreign related research, and innovation and existing deficiencies of this paper. The second part is the part of related concepts and theoretical foundations. It introduces the related concepts and contents of tax service, and explains illumination meaning of the theoretical support and analysis theory for the tax service work from the aspects of new public management theory and tax compliance theory.
  
  The third part is about the development of tax service and the necessity of optimization and the current status of tax service of Yi Chun city, including the operation and results after the mergence of national and local tax bureaus. The fourth part is about the questionnaire survey and existing problems of the tax service after the mergence of national and local tax bureaus. The fifth part is about the proposal for the optimization of tax service after the mergence of national and local tax bureaus in Yi Chun city. The sixth part is about the summary and outlook.
  
  The article proposes optimization measures for the problems, including the tax service awareness, the lack of vitality of tax service teams, the imbalance of supply and demand of tax services, the insufficient use of “Internet +”, and the insufficient social cooperation after the mergence of national and local tax bureaus in Yi Chun city. For example, the awareness of tax service is needed to be improved deeply, especially during the transition period of the mergence. In order to further strengthen the mechanism to revitalize the tax service team, it’s necessary to train tax personnel, hire more personnel, and improve the 12366 rapid response mechanism. The tax service system can be improved through promoting the release efficiency of tax service,optimization of risk analysis and pre-caution system, perfecting tax service differentiation, increasing the investment in the hardware facilities, and accelerating thespeed of online taxation. Finally, we can improve the level of information application, and deepen social cooperation, and strengthen tax intermediary management, improve the comprehensive taxation platform for big data and improve the effectiveness of tax credit rating. Therefore, we will finally improve the overall level of tax service, help taxpayers to enjoy the real dividends from the reform of the tax collection and management system.
  
  【Key words】 mergence of national and local tax bureaus ; Tax Service; Optimization。
  
  1 緒論
 
  
  1.1 研究背景和意義。
  
  1.1.1 選題背景。

  
  黨的十九大作出了“中國特色社會主義進入新時代”的重大政治論斷,提出要推進國家治理體系和治理能力現代化,并將“堅持以人民為中心”的發展思想放在了突出的重要位置。國務院將深化“放管服”改革作為全面深化改革及轉變政府職能的重要舉措,要求各級政府部門持續推進簡政放權、放管結合的同時優化服務,不斷提升政府效能。稅收是國家財政收入的重要來源,同時發揮著調控國家經濟的重要杠桿作用,是治國理政的不可或缺的基礎。為此,稅務總局提出了到 2020 年基本實現稅收現代化的目標,對作為貫穿征管全過程的納稅服務工作也提出了更高的要求。
  
  2018 年 3 月 13 日,十三屆全國人大一次會議提議了《國務院機構改革方案》,其中明確改革國稅地稅征管體制。該方案于 3 月 17 日審議通過,意味著我國稅收征管體制迎來重大改革,國稅和地稅在歷經 24 年的“分灶吃飯”后再次合并為一家。國地稅合并作為理順我國稅制和分級財政的重要舉措,在我國歷史上并非偶然。1978 年改革開放以后,我國的稅務機構歷經了稅務一家,到 1994 年國地稅分家,再到“營改增”全面鋪開但國地稅合作不合并,最后再到 2018 年國地稅正式合并的歷程,每一次改革都是順應時代發展和社會經濟結構調整所需①。而此次國稅地稅的合并,標志著我國稅收法治建設進入了新的征程,是適應新時代的發展要求,助推國家治理能力、治理體系向現代化發展,提升政府運行的質效,減少納稅人的納稅遵從成本,為實現稅收高質量發展提供支撐,進一步優化我國營商環境。
  
  從實踐中來看,國地稅合并后,納稅人辦稅成本下降、稅收征管運行效率顯著提升。但是我們也認識到改革非一蹴而就,在合并的過渡階段納稅服務呈現出新的問題,如納稅服務的需求增加、稅務干部業務短板凸顯、納稅服務意識淡薄、納稅服務水平較低等等,納稅服務工作發展還不平衡,提升空間還很大。如何在國地稅合并的改革過渡期內,健全與完善納稅服務機制,提高納稅服務質效,從而進一步提升納稅人的滿意度和稅收遵從度,讓納稅人感受到機構合并帶來的實實在在獲得感,是各級稅務部門都應思考的一道難題,也是本文所要積極探索的核心。
  
  1.1.2 研究意義。
  
  (1)理論意義。

  
  從我國的納稅服務發展歷程來看,其快速發展時期是在 2009 年全國納稅服務工作會議后,納稅服務工作逐漸被各級稅務部門重視,關于納稅服務的理論研究也越來越多,但大多是基于分稅制模式及國地稅分設的前提下借鑒國外先進經驗和理論來研究。隨著我國稅收征管體制改革向縱向發展,針對國地稅合并后出現的納稅服務新挑戰研究不多。本文以國地稅合并為背景,研究宜春市稅務局納稅服務工作,提出國地稅合并后適應宜春市稅務局實際情況的納稅服務優化建議,對納稅服務理論可進一步進行補充。
  
  (2)現實意義。
  
  本文基于對宜春市稅務局國地稅合并后的納稅服務展開研究,結合宜春市稅務局工作實際情況與對宜春市國地稅合并后納稅服務問卷調查的數據分析,了解納稅人對宜春市國地稅合并后納稅服務的需求與評價,發現存在的不足,提出相應的優化對策,對宜春市稅務局下一階段的納稅服務工作提供建議和參考,進一步促進宜春市稅收營商環境的提升。
  
  1.2 國內外研究動態。
  
  1.2.1 國外研究動態。
  
  (1)對納稅服務的理論研究。

  
  在西方國家,關于納稅服務的理論研究由來已久。最早可追溯至十七世紀中葉,英國古典政治經濟學創始人、統計學家威廉配第(William Petty)在《賦稅論》中提出,英國政府的稅收應遵從四項原則——納稅公平、稅種確定、納稅便利以及征收成本最少化①。西方古典經濟學鼻祖亞當·斯密(Adam Smith)在撰寫《國富論》中也指出,應將公平與效率作為稅法的基本原則。這些稅法原則逐漸成為后來納稅服務理論的基礎,甚至對現代的稅收征管與納稅服務依然具有指導價值②。第二次世界大戰后,隨著世界經濟的快速發展,越來越多的西方國家開始研究納稅服務,新的理論如雨后春筍不斷涌現。20 世紀中葉,“服務納稅人”的理念由美國學者率先提出,號召稅收征收主體應通過多樣化的渠道和方式向納稅人提供優質服務。在“服務納稅人”理念的基礎上,新公共管理運動在加拿大、澳大利亞等西方國家盛行,提出“視納稅人為顧客”的理念,也就是說政府稅收部門應該像其他服務部門一樣,將納稅人視作其顧客,給顧客應有的尊重,并以顧客為中心向其提供優質、高效的服務①。
  
  (2)對納稅服務的重要性研究。
  
  關于納稅服務的重要性,美國著名的行政學家羅伯特.B.登哈特、珍妮.V.登哈特夫婦在《新公共服務:服務,而不是掌舵》中提出,為公民提供優質的服務應置于公共行政工作的首位,政府的職能應從“掌舵者”轉變為“劃槳者”②。國際貨幣基金組織(IMF)專家根據工作職能與重要程度,將稅收征管工作比喻為“金字塔”,從下往上依次排列涉稅服務、管理、稽查、處罰、救濟,認為納稅服務是稅收征管全過程的基礎性環節,可見納稅服務的重要作用。更多國家將納稅人權利寫進法律,以彰顯納稅服務的重要性,從制度上規范納稅服務,維護納稅人的合法權益。例如加拿大的《納稅人權利宣言》(1985 頒布)、英國 1986 年頒布的《納稅人權利憲章》、美國 1988 年頒布的《納稅人權利法案》、澳大利亞 1997年頒布的《納稅人憲章》等③。
  
  (3)優化納稅服務的對策研究。
  
  繼新公共管理運動后,西方國家逐漸開始研究納稅服務的實踐操作層面。2001年世界銀行主編的《發展中國家稅制改革》闡述了優化納稅服務以便于納稅人履行稅法義務的措施。經濟合作與發展組織(OECD)在 2002 年成立納稅人服務小組 5 年后發布了《改善為納稅人提供的服務:渠道策略的制定》的報告,其中提到要樹立以客戶為中心,為納稅人提供差異化的納稅服務,研究政府部門、中介機構對納稅服務渠道選擇的影響等④。愛爾蘭于三年戰略規劃(2008—2010 年)中規定了關于納稅服務的標準以及納稅人權益保障制度等。Anonymous(2009)探討了美國、阿根廷等國家關于稅收信息化建設的情況,對各地稅收信息化的差異進行了比較⑤。
  
  【由于本篇文章為碩士論文,如需全文請點擊底部下載全文鏈接】
  
  1.2.2 國內研究動態
  
  1.3 研究內容和研究方法
  1.3.1 研究內容
  1.3.2 研究方法
  
  1.4 論文創新與不足
  1.4.1 創新之處
  1.4.2 論文不足
  
  2 相關概念及理論基礎
  
  2.1 納稅服務的相關概念和內容

  2.1.1 納稅服務的概念
  2.1.2 納稅服務的內容
  
  2.2 納稅服務的理論基礎
  2.2.1 新公共管理理論
  2.2.2 稅收遵從理論
  
  2.3 我國優化納稅服務的必要性
  
  3 我國納稅服務的發展歷程及宜春市納稅服務的做法與成效
  
  3.1 我國納稅服務的發展歷程

  3.1.1 納稅服務概念提出階段
  3.1.2 納稅服務工作起步階段
  3.1.3 納稅服務逐漸完善階段
  
  3.2 宜春市國地稅合并后納稅服務的基本做法
  3.2.1 整合納稅服務平臺
  3.2.2 精簡納稅服務流程
  3.2.3 落實部門信息共享機制
  3.2.4 開展豐富多彩的納稅服務活動
  3.2.5 深化納稅服務社會協作
  
  3.3 宜春市國地稅合并后納稅服務取得的成效
  3.3.1 納稅服務理念逐步強化
  3.3.2 納稅人辦稅集約效應“凸顯”
  3.3.3 納稅人獲得感提升
  3.3.4 納稅服務能力更加提升
  
  4 宜春市國地稅合并后納稅服務存在的問題
  
  4.1 納稅人需求調查情況

  4.1.1 調查范圍及樣本分布
  4.1.2 調查內容
  4.1.3 調查情況
  
  4.2 宜春市納稅服務存在問題
  4.2.1 納稅服務意識有待提高
  4.2.2 納稅服務團隊活力不足
  4.2.3 納稅服務供需不平衡
  4.2.4 “互聯網+”有效利用不足
  4.2.5 社會化協作不夠深入
  
  5 宜春市國地稅合并后納稅服務優化的建議
  
  5.1 加強思想教育,深化納稅服務意識

  5.1.1 及時轉變改革過渡期服務意識
  5.1.2 倡導全員全過程納稅服務理念
  5.1.3 倡導納稅服務與剛性執法相輔相成
  
  5.2 健全機制盤活納稅服務團隊活力
  5.2.1 加強稅務人員的業務學習
  5.2.2 優化前臺人員管理機制
  5.2.3 完善 12366 快速響應機制
  
  5.3 健全納稅服務機制
  5.3.1 夯實稅收宣傳實效性
  5.3.2 健全風險分析預警機制
  5.3.3 完善個性化納稅服務
  
  5.4 提升信息化應用水平
  5.4.1 加快網上辦稅效率
  5.4.2 加大硬件設施的投入力度
  
  5.5 深化社會化協作
  5.5.1 鼓勵并規范涉稅中介發展
  5.5.2 建立完善大數據綜合治稅平臺
  5.5.3 提升信用等級實效性

  結論

  近年來,隨著各部門優化稅收營商環境、建設服務型政府的理念不斷深入,各級稅務部門越來越重視納稅服務水平的提升。國地稅合并,作為國家治理體系和治理能力現代化的重大舉措,對于納稅服務現代化進程推進邁出了重要一步。

  宜春市稅務局圍繞納稅服務開展了大量工作,納稅服務理念逐步建立、納稅服務平臺日益完善、納稅服務內容不斷豐富、社會協作不斷拓寬,納稅服務取得了一定成效。同時,宜春市稅務局也清醒地認識到,國地稅合并為納稅服務水平提升帶來機遇也帶來了挑戰,納稅服務工作還存在很多不足,納稅服務水平相較于其他兄弟地市還存在很大差距。為進一步做好納稅人滿意度、遵從度“雙提升”,納稅人辦稅成本、稅務征收成本“雙降低”,營造良好的稅收營商環境,就必須以稅收征管改革為契機,不斷優化稅務部門的納稅服務。

  第一,稅務部門應堅持樹立“服務納稅人”的理念,納稅服務與剛性執法相輔相成,并將納稅服務貫穿于稅收征管的全過程。在國地稅合并的改革過渡期,更應緊抓納稅服務工作不放松。在依法治稅的稅收征管過程中,納稅人不僅僅是個別納稅服務部門的工作,也是稅務其他部門共同的法定職能;也不僅僅是稅務部門的一家的工作,還應是政府各單位、銀行、社會中介等部門共同深化協作的工作。

  第二,宜春市稅務局在國地稅合并后應將教育培訓提升列入重點工作,通過完善各項機制、創新學習方式不斷鼓勵稅務人員及時補充業務知識短板,提升納稅服務能力。

  第三,宜春市稅務局應加大軟硬件技術資金的投入,依托“互聯網+”和“大數據”技術,搭建綜合治稅平臺,提升納稅服務現代化應用水平,著力解決由于信息技術手段落后導致征納成本高、各地發展不平衡等問題。通過完善信用等級評定規則,建立各部門信用等級信息關聯共享機制,提升納稅人對納稅信用的感知度,營造依法誠信納稅環境。

  在本文的研究過程中,雖然做了大量的工作提出了幾點優化納稅服務的改進建議,但由于本人的理論和工作經驗不足,調查取樣有限,因此本文的研究成果存在站位不高、考慮不夠全面的問題,對于實踐工作的可行性有待驗證。國地稅合并還有很長的路要走,并不是一蹴而就的。我們應以此次改革為契機,不斷優化納稅服務,努力建設成一支讓納稅人滿意的隊伍。

  參考文獻

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